为认真贯彻落实《柯桥区政府投资项目审计督查办法》《柯桥区公共投资项目结（决）算审核中介机构管理办法（试行）》，推广“智慧投审”实战化应用，规范我区公共投资项目工程结算审计工作，特制订本办法。

一、审计对象

工程结算审计的对象为柯桥区内公共投资项目建设单位。本办法所称公共投资项目主要包括：政府投资项目或政府投资为主的建设项目，全部和主要使用政府部门管理或者受政府委托管理的公共资金的建设项目，国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业投资的公共基础设施项目，以及其他涉及国有利益和公共利益的建设项目。

二、审计方式

1.区审计局在每年初将工程结算审计项目列入当年国家审计项目计划，并严格按照国家审计准则和工程结算审计操作规程实施。工程结算审计操作规程由区审计局另行制定。

2.工程结算审计实行抽审制。区审计局按照《柯桥区政府投资项目审计督查办法》及相关文件规定对建设单位在柯桥区“智慧投审”备案的结算工程进行筛选抽取相关项目实施审计，原则上每年抽取一次。

3.区审计局固定资产投资审计科负责确定抽审方案和分配好协审中介机构。协审中介机构原则上采用公开招标方式选聘，对于特殊专业人员可以通过直接选聘或其他竞争方式选聘。

4.区审计局下属单位区政府投资项目审计中心负责工程结算审计具体实施。

三、抽审及分配原则

1.项目抽审原则。

全覆盖原则：抽取项目涉及工程类别、建设单位、工程结算审核中介机构和金额范围尽量全覆盖，各单位抽取比例尽量与总体抽审比例接近；

突出重点原则：重大项目、智慧投审中疑点较多的建设单位和中介机构重点抽审；

适当原则：现场已被改造或者工程量已无法追溯的尽量不抽。

2.项目分配规则。

回避规则：标底编制中介机构、工程结算审核中介机构、与审计事项有利害关系的协审中介机构，应当回避；协审中介人员与受委托协审工程项目的施工以及建筑材料、构配件和设备供应企业有隶属关系或者其他利害关系，与受委托协审工程项目的承包商存在近亲属、近姻亲属或者其他利害关系，应当回避。

平衡规则：分配按多轮进行，除最后一轮外每轮分配抽审项目数量与协审中介机构数量一致，每轮随机分配。

优配规则：重大项目、重点任务优先分配给协审质量优的中介机构。

四、项目分配程序

1.一键抽取项目。结合抽审原则，在柯桥区“智慧投审”系统中一键抽取项目，生成工程结算审计抽审项目清单，特殊项目报局班子会议讨论决定。

2.一键分配中介。固定资产投资审计科按照分配规则在柯桥区“智慧投审”系统中将抽审项目一键分配给协审中介机构，生成工程结算审计协审清单，并告知区政府投资项目审计中心。

3.一键分配审计人员。区政府投资项目审计中心在柯桥区“智慧投审”中一键分配审计人员，确定每个抽审项目的审计小组长，生成工程结算审计任务清单。

五、审计内容及实施

项目具体审计内容主要包括以下8条，可根据项目特点进行删减，并在审计实施方案中明确：

1.审查基本建设程序执行是否到位。审查建设单位是否按规定办理立项、可行性研究、初步设计、用地、规划、施工等必要的行政许可，是否存在先批复后申请、未批先建、批而未建等情况。审查建设单位在项目完成后是否及时进行交（竣）工验收，验收后是否按规定时间完成工程结算、结算备案等。

2.审查招投标方式及程序是否合法合规。审查建设单位是否按规定对项目的勘察、设计、施工、监理、造价咨询、拆迁等内容进行招标，是否按约定收退投标保证金，关注招投标程序是否到位、合同与招标文件是否一致、合同条款是否前后一致。关注项目招投标过程中是否存在串标、围标现象。

3.审查合同执行是否到位。审查建设单位是否按约定收退履约保证金和质量保证金等，是否按合同约定支付工程款，实际工程进度是否符合合同约定。审查相关参建单位是否存在允许其他单位或个人以本单位的名义承揽建设工程业务情况，是否存在转包和违规分包行为，有无存在拖欠农民工工资等情况。

4.审查工程质量管理是否到位。审查建设单位是否按规定对工程实施质量监督和监理，监理单位是否履职到位。审查工程使用的材料品牌、规格是否符合图纸和预算要求，使用的材料数量是否真实、足量。重点关注施工中是否存在偷工减料或是以次充好的情况和建成后是否存在质量缺陷情况。

5.审查工程造价管理是否到位。审查建设单位是否按程序报批工程变更联系单，是否存在随意增加工程变更并导致投资超概算情况，工程变更联系单审批是否及时、到位。审查建设单位是否及时对暂定工程量、暂定材料进行签证，签证是否真实。审查工期或费用索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法。审查安全防护、文明施工措施等费用实际提取金额与应提取金额是否一致，安全生产费用的使用范围是否在规定的开支范围内。

6.审查工程结算审核中介机构履职情况。核查工程结算审核报告要素是否完整、内容是否有误、取证程序是否合规，收集的证据材料是否具有可靠性、相关性、充分性和完整性，核查工程结算审核结果误差率是否超过规定比例。

7.审查建设资金筹集和使用情况。审查建设资金是否及时到位，关注资金不到位的数额、原因及其影响。审查账务处理是否合规、正确，反映是否全面真实，成本分摊是否正确、合规。审查往来款项是否真实、合法，建设管理费、业务招待费等费用是否据实列支、有否超标。

8.其他需要审计的事项。

审计组应严格按照《中华人民共和国审计法》、《国家审计准则》的要求实施审计并出具审计报告。

六、附则

1.协审中介机构出具的工程结算审计报告中的相关金额不作为建设单位与施工单位结算和支付工程款的依据。

2.工程结算审计中发现工程结算审核中介机构和协审中介机构存在低质违规行为的，区审计局按《柯桥区公共投资项目结（决）算审核中介机构管理办法（试行）》及相关法律法规进行处理。

3.本办法自发布之日起实行。2021年3月31日印发的《柯桥区公共投资项目工程结算审计管理办法》（绍柯审〔2021〕11号）同时废止。

绍兴市柯桥区审计局

2022年8月31日